В нашей онлайн базе уже более 10821 рефератов!

Список разделов
Самое популярное
Новое
Поиск
Заказать реферат
Добавить реферат
В избранное
Контакты
Украинские рефераты
Статьи
От партнёров
Новости
Крупнейшая коллекция рефератов
Предлагаем вам крупнейшую коллекцию из 10821 рефератов!

Вы можете воспользоваться поиском готовых работ или же получить помощь по подготовке нового реферата практически по любому предмету. Также вы можете добавить свой реферат в базу.

Использование репортных сделок на рынке государственных ценных бумаг для финансирования промышленных проектов

Страница 3

В случае отсутствия ценных бумаг или денежных средств, что само по себе является нарушением договора РЕПО, выполнение второй части РЕПО не производится. Иными словами стороны по договору остаются при своем. Однако такой сценарий развития событий должен быть, с нашей точки зрения, увязан с серьезными последствиями для нарушителей, де стимулирующими неисполнение второй части РЕПО при наличии благоприятной конъюктуры на вторичном рынке ГКО.

4. БУХГАЛТЕРСКИЙ АСПЕКТ

Операции РЕПО являются сравнительно новым видом финансовых сделок для отечественного рынка. Новизна этого инструмента пока, к сожалению, не нашла должного отражения в соответствующих стандартах ведения бухгалтерского учета. Между тем зарубежная практика свидетельствует о необходимости ведения бухгалтерского учета, адекватного смыслу операции.

Нам представляется, что при определении порядка ведения бухгалтерского учета можно остановиться на одном из следующих вариантов, представленных на рис. 4.1.

Рис. 4.1. Варианты ведения бухгалтерского учета.

Рассмотрим указанные варианты на конкретном примере (название счетов и размеры сумм условные).

Предположим, что банк А имеет 1000000 рублей временно свободных денежных средств, которые он хочет инвестировать на короткий срок. Для этого банк А покупает государственные ценные бумаги у банка Б и соглашается продать их банку Б через неделю по цене 1050000 рублей.

Понятно, что в данном случае банк А заключает договор об обратном РЕПО с банком Б. Для банка Б, с другой стороны, указанная операция выглядит как РЕПО.

По первому варианту ведения бухгалтерского учета банки делают следующие проводки (см. таблицу 4.1.).

Таблица 4.1.

Бухгалтерские проводки для первого варианта

БАНК А

СЧЕТА

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

1

2

3

4

День первый

“обратное РЕПО по ГЦБ*”

1000000

 

“корреспондентский счет”

 

1000000

День седьмой

“корреспондентский счет”

1050000

 

“обратное РЕПО по ГЦБ”

 

1000000

“операционные доходы”

 

50000

БАНК Б

СЧЕТА

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

День первый

“корреспондентский счет”

1000000

 

“РЕПО по ГЦБ”

 

1000000

День седьмой

“РЕПО по ГЦБ”

1000000

 

“операционные расходы”

50000

 

“корреспондентский счет”

 

1050000

*ГЦБ – государственные ценные бумаги

Таким образом при первом варианте банк А учитывает приобретенные ценные бумаги по счету (или субсчету), более точное название которого звучит следующим образом “ценные бумаги, приобретенные по обратным РЕПО”. На седьмой день происходит исполнение второй части договора между банками А и Б. При этом банк А продает ценные бумаги и получает процентный доход в размере 50000 рублей.

Первый вариант, таким образом, предусматривает сохранение ценных бумаг, продаваемых при проведении РЕПО на балансе банка. Применительно к нашему примеру речь идет о банке Б. Банк Б, если следовать американской практике, получает депонированные средства в обмен на проданные (вроде бы заложенные) ценные бумаги. Эти средства автоматически становятся обязательством банка Б перед банком А.

Второй вариант несколько отличается от первого (см. таблицу 4.2.)

Таблица 4.2.

Бухгалтерские проводки для второго варианта

БАНК А

СЧЕТА

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

ПРИХОД

РАСХОД

1

2

3

4

5

6

День первый

“вложения в ГЦБ”

1000000

     

“корреспондентский счет”

 

1000000

   

Внебалансовый счет “ГЦБ к продаже”

   

1050000

 

День седьмой

“корреспондентский счет”

1050000

     

“вложения в ГЦБ”

 

1000000

   

“операционные доходы”

 

500000

   

Внебалансовый счет “ГЦБ к продаже”

     

1050000

БАНК Б

СЧЕТА

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

ПРИХОД

РАСХОД

День первый

“корреспондентский счет”

1000000

     

“вложения в ГЦБ”

 

1000000

   

Внебалансовый счет “ГЦБ к покупке”

   

1050000

 

День седьмой

“вложения в ГЦБ”

1000000

     

“операционные расходы”

50000

     

“корреспондентский счет”

   

1050000

 

Внебалансовый счет “ГЦБ к покупке”

     

1050000

1 2 [3] 4

скачать реферат скачать реферат

Новинки
Интересные новости


Заказ реферата
Заказать реферат
Счетчики

Rambler's Top100

Ссылки
Все права защищены © 2005-2019 textreferat.com